Семінар КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (КІК)

Блок 1. КІК - ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ.

1. КОНТРОЛЬОВАНА ІНОЗЕМНА КОМПАНІЯ (КІК).

• Які компанії попадають під визнання КІК в Україні?
• Коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України?

2. Звітний період КІК в Україні?

3. КОНТРОЛЕРИ КІК - хто визнається:

• За формально-юридичним контролем.
• Коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%.
• Коли застосовується частка 10%.
• За фактичним контролем.
• Зобов’язуючі вказівки. Довгострокові довіреності. Управління банківськими рахунками. Тощо.

4. Визначення контролера - які винятки?

• За яких обставин директором КІК бути безпечно?

5. Пов’язаність осіб - який має вплив на визначення контролером?

• Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?
• Чоловік / дружина контролера КІК - також у справі. Діти. Батьки...

6. Опосередковане володіння.

• Через 1 ланцюг.
• Через кілька ланцюгів.

7. Спільний контроль.

• Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?

8. КІК-обов’язки контролера - в чому полягають?

• Подати Повідомлення про КІК.
• Подати Звіт про КІК (+ додатки, копія фін. звітності КІК, ТЦУ документація).
• Сплатити податки з нерозподіленого прибутку КІК.
• Сплатити штрафи за порушення.
• Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?

9. Які зобов'язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?

10. Українські КІК-корегування.

• Розрахунок скорегованого прибутку КІК - які особливості передбачені ПКУ?

11. Звільнення з-під КІК-оподаткування - за яких обставин можливе?

• Ліміт в 2 мільйони. Благодійність. Допуск до біржового лістингу. Наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК. Активне джерело походження КІК-доходів.
• Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур?
• Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?

12. КІК-податки.

• За яких обставин нараховуються ставки 18%, 9% чи 5%?

13. Податкове навантаження КІК - чи можна враховувати для зменшення податкової бази контролера?

• Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?

14. Звітний період КІК - яке значення має вірне встановлення.

• Ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК.

Блок 2. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ?

1. Подача Повідомлення про КІК - за яких обставин і в які терміни слід подавати?

2. Про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР) - а що з цього приводу думає контролюючий орган?

3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Повідомлення про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.
• Які перспективи змін поточної відповідальності?

4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001).

• Чи планується зміна форми та/чи порядку заповнення Повідомлення про КІК?

5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:

• Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично. На що звернути увагу?
• Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 - одну чи декілька.
• Розділ ІІ - як заповнювати? Чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК. Код країн – літерний чи цифровий.
• Розділ ІІІ - як заповнювати? Про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?
• Розділ ІV - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.
• Розділ V - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?

6. Помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК) - чи передбачена можливість відізвати?

7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПС?

Блок 3. ЗВІТИ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ.

1. Повний Звіт про КІК (юр. та фіз. осіб).

• В які терміни подається? Який зміст?

2. Скорочений Звіт про КІК - за яких обставин і в які терміни можна подавати?

• В 2024 році подали скорочений Звіт за 2022, 2023? Пора готувати ПОВНИЙ ЗВІТ (до 31.12.2024)!

3. Комплектність Звіту про КІК контролера - що включається?

• ФО (Повний & Скорочений) КІК-звіт.
• З додатками К / ТЦ / ЦП.
• Копія фінзвітності КІК.
• Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації.

4. Належним чином завірена копія фінансового звіту КІК - що вважається належним?

• Чи вимагається аудит і нотаріально засвідчений переклад тощо (ІПК, ЗІР)?
• Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?

5. Як заповнювати Повний звіт про КІК:

• Які дані заповнюються в ЕК автоматично? На що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?
• Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?
• Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?
• Графа 11 Звіту про КІК - при заповнені враховувати лише штатних працівників на зарплаті?
• Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та графи 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?
• Обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню - як визначати (ІПК).
• Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?
• Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?
• Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?
• Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?

6. Які санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Звіту про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.

7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності:

• Сторонні символи в назвах файлів.
• Вага додатків.
• «Наслідування» помилок попередніх версій
• Тощо?

8. Додатки КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК: Чи слід подавати? І з яким змістом?

9. Скорочений звіт про КІК: Чи слід подавати разом з ним майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?

10. Повний звіт про КІК: Чи слід подавати після подання Скороченого звіту про КІК Повний звіт про КІК - разом з уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?

Блок 4. КІК-ПЕРЕВІРКИ - найсуттєвіше.

• Термін давності.
• Строк проведення.
• Кількість й глибина запиту додаткових документів.
• Термін відповідей на податкові КІК-запити.
• Тощо.

Відповіді на запитання.