Міжнародне податкове планування 2026

Блок 1. Загальні підходи до уникнення подвійного оподаткування доходів
1. Джерела міжнародного податкового права: УПуПО, модельні конвенції (ОЕСР, ООН), план BEPS
2. Пріоритет міжнародних договорів над нормами ПКУ.
– Статус Коментарів до Модельної конвенції ОECD

3. Структура та принципи дії УПуПО.
– На які податки й збори розповсюджується дія УпУПО?
– Чи є шанси для ВЗ, ЄП, ЄСВ?
– Чи застосовуються положення УпУПО для податково-прозорих структур (LLC та партнерств) та резидентів на пільгових режимах оподаткування?

4. Механізми уникнення подвійного оподаткування: метод звільнення і метод зарахування.
– Який метод застосовується Україною за ПКУ, за УпУПО?
– Проблеми подвійного звільнення і подвійного оподаткування.
– Проблеми із документальним підтвердженням для зарахування податків, сплачених за кордоном: позиція ДПС

5. Алгоритм застосування УпУПО:
– визначення і документальне підтвердження резидентства
– визначення джерела доходу
– аналіз статусу бенефіціарного отримувача доходу
– умови застосування пониженої ставки або звільнення
– можливість наскрізного застосування УпУПО
– процедура взаємного узгодження

Блок 2. Механізм уникнення подвійного оподаткування пасивних доходів
1. Загальний принцип розподілу прав на податки між країною джерела та країною резидентства для пасивних доходів.
2. Які рівні пільгових ставок передбачені для дивідендів, відсотків, роялті?
– визначення бенефіціарного власника в контексті УПО та українського права.
– Роль та суть тесту «substance over form».
– Типові спори щодо агентських та кондуїтних структур (холдинги, «прокладки», «номінали»), приклади з судової практики.

3. Перекваліфікація платежів при неринкових цінах у конструктивні дивіденди.
– Приклади перших кейсів.

4. Імплементація MLI -інструменту в українські УпУПО.
– Principal Purpose Test (PPT) і GAAR в українському праві.
– З якими країнами застосовується «правило ділової мети» (PPT), а з якими -S-LOB?
– Які структури можуть бути визнані такими, що зловживають УПуПО?

5. Судова практика
– розгляд кейсів щодо відмови у застосуванні УПуПО через фіктивність отримувача доходу та приклади успішної реалізації структури з урахуванням substance, як суди трактують “головну мету отримання вигоди”

Блок 3. Правила оподаткування міжнародних комерційних доходів
1. Загальний принцип розподілу прав на для активних доходів від продажу товару, надання послуг й виконання робіт
2. Коли є, а коли немає ПП: гібридні ситуації, агентські договори.
– За яких умов з’являється «постійність».
– Підходи ДПС і судова практика по ПП нерезидентів

3. Принцип arm’s length і розподіл прибутку.
– Ризик коригування цін і подальшої перекваліфікації доходу при ТЦУ.
– Трирівнева звітність та вплив на податкові наслідки.
– Висновки з ІПК та рішень судів

4. Податкові корегування по операціях з нерезидентами.
– Можливість використання положень УпУПО для незастосування податкових корегувань

Блок 4. Механізм уникнення подвійного оподаткування доходів від нерухомого та рухомого майна
– Загальний принцип розподілу прав на податки між країною джерела та країною резидентства для доходів від нерухомого та рухомого майна
– Оподаткування опосередкованого продажу української нерухомості (через продаж бізнесу, на який вона оформлена) і шляхи обходу завдяки УпУПО;