Семінар «ПАЛИВНИЙ» АКЦИЗ - від «А» до «Я»

Блок 1. ВСІ ЗМІНИ 2024/2025! НСДУ. Закони №3853, №3817. Проекти. Постанови КМУ.

1. АВАНСОВІ ВНЕСКИ з ПРИБУТКУ / ПДФО для АЗС (в Україні майже 6 тис.) - з 1 грудня?

• За кожне місце роздрібної торгівлі пальним.
• Розмір авансового внеску (сплата щомісячно!):
• - 60.000 грн.: за кожне місце
• - 30.000 грн.: реалізація виключно скрапленого газу
• - 45.000 грн.: реалізація кількох видів пального + частка скрапленого газу 50% і більше.
• ЯК зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств? Особливості.
• Сума переплат з податку не буде переноситися у зменшення податкових зобов'язань наступних періодів;
• [НЕ] Зарахування авансового внеску в рахунок майбутніх платежів – за відсутності відповідних показників з податку на прибуток.
• Розрахунок на 1,5 млрд. грн. авансових внесків з АЗС на рік.

2. ЗБІЛЬШЕННЯ СТАВОК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ до рівня Європи, Євроінтеграція (Директива № 2003/96/ЄС) - з 1 вересня!

• Нові розміри ставок акцизу на пальне! Поступове підняття. Закон №3878.
• - Бензин: 213,5 евро → 242,6... → 359 евро за 1000 л.;
• - Дизпаливо: 139,5 евро → 177,6... → 330 евро за 1000 л.;
• - Газ: 52 евро → 148... → 250 евро за 1000 л.
• Перехідні операції.

3. ЛІЦЕНЗУВАННЯ - ЗМІНИ! Закон №3817 - з 27 липня + 1 січня!

3.1. НАБРАННЯ ЧИННОСТІ та декілька етапів - 27.07.2024, 01.01.2025...

• Новий Закон №3817 + старий Закон №481 - діють паралельно! Норми якого закону та коли використовувати?
• Закон № 481 - поступова втрата чинності положень.
• Перехідні положення щодо отримання ліцензій на діяльність з пальним.

3.2. УВАГА!!! ЩО НЕОБХІДНО ЗРОБИТИ до 1.11.2024!

• Сплата чергових внесків за ліцензії в 2024 році за періоди воєнного стану.
• Порядок сплати, подачі заяв – 3 різні ситуації для ліцензіатів.
• Припинення ліцензій - підстави.
• У випадку невиконання – відповідальність у вигляді штрафів.
• Особливості для ліцензіатів з ТОТ та зон активних бойових дій.

3.3. ЖОРСТКІ ВИМОГИ - ДО ДОКУМЕНТІВ для отримання ліцензій та зміни інформації в єдиному реєстрі по ліцензіатам пального.

3.4. НОВА ТЕРМІНОЛОГІЯ.

• Нові терміни, встановлені новим законом. На що впливають. Які ризики? Їх використання.
• «Виробництво пального», «Оптова та роздрібна торгівля», «Зберігання» пального - нові визначення понять.
• Чим відрізняється. З якого моменту будуть застосовуватися.
• Чому необхідним є контроль за додаванням присадок до пального.
• «Місце виробництва» пального, «Місце оптової торгівлі», «Місце роздрібної торгівлі», «Місце зберігання» пального - нові визначення.
• Зміна об’єкту для визначення місця діяльності з пальним.
• Яким чином це вплине на діяльність ліцензіатів діяльності з пальним?
• Відмінність об’єкту місця зберігання пального виключно для власного споживання та/або промислової переробки від інших місць діяльності з пальним. Звертаємо увагу на об’єм ємностей – чому це важливо.

3.5. Види ліцензій на види діяльності з пальним.

• Загальні умови права на отримання ліцензій.
• Об'єкти оподаткування.
• Об'єкти, пов'язані з оподаткуванням.
• Електронна ідентифікація.

3.6. Органи ліцензування.

3.7. ДІЯЛЬНІСТЬ З ВИРОБНИЦТВА ПАЛЬНОГО.

• Основні вимоги.
• Змішування пального як діяльність із виробництва пального.
• Що потрібно знати та контролювати - щоб не підпасти під категорію виробників пального.

3.8. ЗБЕРІГАННЯ ПАЛЬНОГО.

• Основні вимоги.
• На які місця не отримується ліцензія на право зберігання виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки.
• В яких випадках забороняється зберігання та/або реалізація (використання) пального.
• Якщо каністра, бочка стоїть на території - коли потрібно ліцензія?

3.9. ОПТОВА І РОЗДРІБНА ТОРГІВЛЯ ПАЛЬНИМ.

• Основні вимоги.
• В яких випадках здійснюється оптова торгівля пальним за відсутності місць оптової торгівлі.
• Форма розрахунків (єдина) при здійсненні операцій з оптової торгівлі пальним

3.10. Здійснення роздрібної торгівлі скрапленим вуглеводневим газом у балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.

• Нові правила та визначення.

3.11. Операції з ввезення / вивезення пального на / з митної території України.

• Основні вимоги.

3.12. НОВІ ЛІЦЕНЗІЇ - отримання. Документи, плата, терміни.

• Коли & Кому потрібно отримувати. Позиція ДПС.
• Електронна форма ліцензій замість паперової. Особливості подання документів. Процедура.
• Кому та коли подається. Заява про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності.
• Вид подання та особливості оформлення.
• Необхідний перелік інформації для зазначення у заяві на отримання ліцензії на право провадження відповідного виду госп. діяльності.
• Перелік документів для отримання ліцензії. Зміна пакету документів для провадження певного виду діяльност. На що звертати увагу!
• Порядок отримання ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності з пальним.
• Модульні та контейнерні АЗС, Єврокуби... - проблеми, не зможете отримати ліцензію за новим Законом?!
• Чому потрібно отримати ліцензію до 1.01.2025 року?
• ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ - нюанси.
• Акт введення в експлуатацію споруд, будівель. Акт готовності об’єкта до експлуатації...
• Дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки... або декларація (зміна органу, який видає!)

3.13. СТАРІ ЛІЦЕНЗІЇ. Подовження дії. Внесення змін. Отримання та анулювання ліцензій.

• Переоформлення ліцензій - новий Порядок та правила.
• Випадки подовження терміну дії ліцензії на період воєнного стану.
• Коли та які дії необхідно здійснити дії у пост воєнний час.

3.14. Заяви про ВНЕСЕННЯ ЗМІН до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.

• У який термін необхідно подавати заяву щодо зміни у відомостях, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.
• Щодо яких відомостей встановлено обов’язок для подання заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.
• НЕОБХІДНІСТЬ постійного контролю ліцензіата за зміною відомостей в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального, або припинення ліцензії.
• Перейменування населених пунктів, вулиць - внесіть зміни у видані ліцензії (пальне, тютюн, алкоголь).
• Невнесення змін / невчасна подача документів - підстава для анулювання ліцензії.

3.15. НОВЕ! Автоматичний режим надання ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності:

• Які суб’єкти господарювання будуть мати право на автоматичний режим.
• Умови для застосування автоматичного режиму отримання ліцензії.
• Які відомості необхідно відобразити в заяві про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності в автоматичному режимі.
• Які підстави для відмови у наданні ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності в автоматичному режимі.

3.16. Оновлені терміни (строки) надання ліцензії на провадження відповідних видів ліцензій на діяльність з пальним.

• Рішення про надання ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності.
• Рішення про відмову в наданні ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності:
• - підстави для відмови в наданні ліцензії.

3.17. ЄДИНИЙ РЕЄСТР ліцензіатів та місць обігу пального.

• Які відомості містить Єдиний реєстр ліцензіатів та місць обігу пального.
• Які особливості визначення окремих відомостей по ліцензіату діяльності з пальним (адреса  місць провадження господарської діяльності/ місць зберігання пального.
• Процедура внесення відомостей до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального.
• Особлива роль об’єктів оподаткування при визначенні місць провадження діяльності з пальним.
• Удосконалення структури та порядку адміністрування держ. реєстрів (регулювання виробництва і обігу пального).

3.18. Терміни внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального.

• НОВЕ! Контролюючий орган має право відмовити у внесенні змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі.
• Які підстави законодавчо визначені для відмови у внесенні змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі.
• Рішення про відмову у внесенні змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі та можливість адмін. оскарження.

3.19. ВИТЯГ з Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального.

• Документ що замінює ліцензію - як документ на види діяльності з пальним.

3.20. Безстроковість ліцензії для всіх видів діяльності, що підлягають ліцензуванню.

3.21. Вартість ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності з пальним.

• Чергові платежі за ліцензії. Нові правила.

3.22. ПРИПИНЕННЯ ДІЇ (АНУЛЮВАННЯ) ліцензій на право провадження відповідного виду господарської діяльності:

• Як уникнути? Оптова і роздрібна торгівля пальним, рідинами, алкоголем, тютюном. Зберігання пального.
• Підстави для припинення ліцензії (44 підстави !).
• Процедура прийняття рішення про припинення ліцензії.
• Строки прийняття рішення про припинення ліцензії. Набрання чинності.
• Адміністративне оскарження.

3.23. Необхідність ліцензій:

• Виробництво, Зберігання, Оптовий та Роздрібний продаж пального - ліцензування.
• Хто підпадає під ліцензування. Хто не підпадає. Кому не потрібна ліцензія на зберігання пального?
• Скільки ліцензій потрібно мати?
• Виробництво пального - скільки потрібно ліцензій?
• Роздрібна торгівля. Відсутнє РРО - чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю?
• Торгівля фасованим товаром - чи потрібна ліцензія.
• Зберігання пального без отримання ліцензій - хто має право.
• Зберігання пального, якщо склад не є акцизним - чи необхідно отримувати ліцензію?
• Пальне зберігається виключно в баках автотранспорту або СГ техніки - чи потрібна ліцензія?
• Бензовоз стоїть на стоянці понад 1 місяць - чи є місцем зберігання, чи потрібна ліцензія?

3.24. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за порушення норм Закону – нові розміри ШТРАФІВ з 2025 року:

• Щодо виробництва пального.
• Щодо обігу пального.
• Щодо зберігання пального.

3.25. Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним!

4. ЄВРОІНТЕГРАЦІЯ – акцизний податок на енергетичні продукти.

• Основні зміни, що очікують платників в майбутньому.
• Чи буде розширення переліку пального?
• Знижені ставки акцизного податку на пальне?

5. Національна стратегія доходів України (НСДУ) та зміни в акциз:

• Відображення власників пального в СЕА РПСЕ для виявлення фіктивних операцій.
• Коригування контролюючими органами відображених платниками даних в СЕА РПСЕ щодо залишків пального.

6. Проект Закону № 5420 - Кримінальна відповідальність за контрабанду товарів (в т.ч. підакцизних) та недостовірне декларування товарів.

• Контрабанда підакцизних товарів 1,13-2,27 млн. грн.: штраф у 340.000 грн. або позбавлення волі на строк до 6 років.
• Контрабанда підакцизних товарів на понад 2,27 млн. грн.: штраф 1,27 млн. грн. або позбавлення волі до 12 років + конфіскація майна.

7. Закон № 3453-IX. Перевірки. Скасування моратторію. Розширення підстав проведення.

• Критерії включення до плану документальних перевірок:
• - податкове навантаження по ПДВ; - дебіторська/кредиторська заборгованість; - зарплата працівникам менше середньої по галузі у регіоні...
• - Показники рівнів сплати податку на прибуток та ПДВ у відповідності до класів КВЕД.
• ! Документ, надісланий контролюючим органом до ел. кабінету, вважається врученим платнику податків, в т.ч.:
• - копія наказу про проведення перевірки (документальної, фактичної); - акти перевірок; - розпорядження про анулювання ліцензій...

8. ЗАКОН № 3219-IX. Проведення перевірок - особливості під час дії воєнного стану.

• Документальні планові перевірки ДПС платників, що здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації пального.
• Формування та внесення змін до плану-графіка. Змінені терміни початку проведення перевірок. Фактичні перевірки.
• Строки давності - обрахунок по документальним плановим і позаплановим перевіркам (виробництво, реалізація пального).
• Строки зберігання документів - особливості обрахунку відліку.

9. Наказ ДПСУ № 831. Методика проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати акцизного податку.

• Які документи підлягають перевірці?

10. Проект Закону № 10215. Розширення переліку підакцизних товарів.

11. Постанова № 1380 від 27.12.2023р. Зміни до постанови КМУ № 408 “Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального”.

12. Нові норми витрат палива та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті:

• «Методичні рекомендації з нормування витрат палива, електричної енергії, мастильних, інших експлуатаційних матеріалів».
• «Базові норми витрат», доповнення до «Методичних рекомендацій».
• Тимчасові індивідуальні базові лінійні норми витрат палива для автомобілів, що не увійшли до «Базових норм витрат»...
• Списання пального, нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!

13. Аналіз законодавства та змін до нього:

• Закони: №481, №2118-IX, №2120-IX, №2142-IX, №2173-IX, №2260, №2618, №3219...
• Постанови КМУ №408, №545, №1159, №686, №715, №365...
• Накази МінФіну №248, №262, №188, №189, №729, №747, №151, № 225.
• Інфолист ДПС № 14... Наказ ДПС № 831.

14. МАСОВІ ПЕРЕВІРКИ АЗС та ІНШИХ ОБ’ЄКТІВ роздрібної торгівлі пальним.

• (у т.ч. міні-НПЗ, АЗС блочного, контейнерного та модульного типів, відповідно до переліків № 5 та № 8...).
• * Відмова в доступі до проведення перевірки без законодавчих підстав - підстава для анулювання ліцензії (Закон № 481).
• Наявність ліцензії на роздрібну торгівлю пальним на місце торгівлі. Реєстрація акцизного складу.
• Наявність зареєстрованих рівнемірів та витратомірів – лічильників.
• Реєстрація РРО. Дотримання касової дисципліни. Оформлення найманих працівників.
• Надання звітності та інших вимог, в тому числі провести КОНТРОЛЬНІ ЗАКУПКИ!

15. АНУЛЮВАННЯ ДПС ЛІЦЕНЗІЙ на діяльність з пальним ВСІХ (опт., роздріб, зберігання) за результатами фактичних перевірок - МАСОВЕ!

• Фактичні перевірки ліцензіатів пального - новітня практика проведення.

16. Сплата донарахованих податків за рішенням контролюючого органу:

• Застосування штрафних санкцій та пені. Преференції та недоліки.
• ППР + Самостійні сплати (погодження) + Штрафні санкції + Кримінальна відповідальність по значним сумам.

17. Акцизні склади на ТОТ та в зонах бойових дій.

• Наказ МФУ №225. Підтвердження НЕ/можливості виконання платником податкових обов'язків по акцизному податку з реалізації пального.
• Що робити платникам податків?

Блок 2. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН). ДЕКЛАРАЦІЯ. ЗВІТНІСТЬ.

18. НОВІ ФОРМИ ДОКУМЕНТІВ + нові Порядки їх заповнення!

• Акцизна накладна (АН) та Розрахунок коригування (РК) - нова форма та порядок складання. СПЕЦИФІКА!
• Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального... та/або акцизних складів.
• Заявка на поповнення (коригування) залишку пального/заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового.
• Нові Порядки заповнення АН/РК, заявки на поповнення (коригування) залишку пального... Наказ МінФіну №55.
• Податкова накладна (ПН) та розрахунок коригування (РК) до неї.

19. СКЛАНАННЯ АН/РК. Операції з паливом. Особливості складання АН.

• Акцизна Накладна та розрахунок до неї! Порядок складання!
• Коди операцій. Особливості кодування АН в умовах війни – коди для особливих операцій.
• Умови оподаткування. Напрями використання в акцизній накладній!
• Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
• Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
• Кількість примірників АН при заправці транспорту на АЗС по карткам.
• Коли АН складається в 1 примірнику? А коли складається в 2-х примірниках?
• Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
• Особливості складання акцизних накладних для різних типів операцій з пальним (імпорт, експорт, зберігання іншим особам...).
• Особливості складання акцизних накладних у роздрібній торгівлі (облікова різниця)!
• Як виписувати акцизну накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
• Воєнні особливості складання АН: - втрата пального (бойові дії, форс-мажор); - передача ЗСУ (та іншим на потреби оборони).

20. ЗМІНА КОДІВ УКТ ЗЕД по пальному.

21. Підакцизні склади: які і коли відображаються в акцизній накладній.

22. Реквізити. Додаткові обов’язкові реквізити.

• Ознака для зведених акцизних накладних.
• Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.
• Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
• Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.

23. Зведені АН.

• Як і коли використовувати зведені акцизні накладні.  Випадки, у яких складаються зведені АН.
• Змінено термін для їх реєстрації.

24. Розрахунок коригування (РК).

• Порядок заповнення РК до АН у разі зміни обсягу реалізованого пального/спирту.
• Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.

25. Реєстрація АН. ЄРАН. Єдиний реєстр Акцизних накладних (АН) в період воєнного стану.

• Реєстрація Акцизних накладних (АН) та Розрахунків коригування (РК) – відстрочення, відновлення. Встановлені терміни.
• Відновлення термінів для: реєстрації АН, штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію / нереєстрацію АН.
• Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.
• Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних та РК до АН. ШТРАФИ!

26. Заявка на поповнення обсягу залишку пального - як працює механізм.

• Як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.

27. ДЕКЛАРАЦІЯ з акцизного податку (АП).

• Податкові показники. Облік АН, РК та Заявок у період воєнного стану.
• Позиція ДПСУ. На які документи щодо реалізації орієнтуватися.
• Документальне підтвердження податкових показників (в т.ч. при втраті первинних документів).
• Форма та Новий порядок заповнення та надання Декларації.
• Додатки до декларації АН. Нові форми та редакція додатків.
• Уточнююча звітність (декларація) по АП.
• Оновленні правила декларування інформації про операцію з реалізації в новій акцизній декларації.
• ШТРАФИ.

28. ЗВІТНІСТЬ з акцизного податку.

• Особливості складання при зміні ставок та в період воєнного стану.
• НЕзвітування. Неможливість звітування. НЕсплата податків.
• Відповідальність.

Блок 3. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ. Зберігання.

• Мережі АЗС, НПЗ, оптовики.

29. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.

• РЕАЛІЗАЦІЯ пального. «Пальне» та його реалізація - воєнні визначення термінів та нові правила.
• СУМІШІ. Робота з сумішами. Результат зміни хімічного складу пального.
• Змішування підакцизного та безакцизного палива. Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в 1 резервуарі?
• ОБІГ пального. Обсяги обігу. Рух палива.
• ЗАЛИШКИ пального. - В резервуарах (в т.ч. з’єднаних). - В трубопроводі. - В тарі, балонах, упаковці. - В автоцистерні...

30. Специфіка ВЛАСНОГО СПОЖИВАННЯ.

• Що включає та НЕ ВКЛЮЧАЄ власне споживання. Власне споживання не включає:
• Зберігання пального 3х осіб.
• Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків.
• Необхідність ліцензій.

31. Специфіка ЗБЕРІГАННЯ.

• Зберігання пального для власних потреб.
• Зберігання пального для 3х осіб.
• Необхідність ліцензій.

32. ПІДРЯД.

• Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства...) ? реалізація чи власне споживання ?
• Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техніки з екіпажем?

33. Вексель, основні зміни:

• Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
• Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
• Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель.

Блок 4. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК З РЕАЛІЗАЦІЇ ПАЛЬНОГО - від Реєстрації до Реалізації (в умовах воєнного стану).

34. Ставки ПДВ та Акцизного податку. Перехідні періоди - як враховувати? Особливості адміністрування. 

35. Повірки. Постанова КМУ № 412.

• Повірки. Засоби вимірювальної техніки (ЗВТ) - повернення обов’язкової повірки лічильників.
• Фактичні перевірки дозволені. Засоби вимірювальною техніки - елемент СЕА РП. Розпорядники акцизних складів - зробіть повірку.

36. Переміщення пального у період воєнного стану.

• Який документ має бути оформлений.
• Хто та коли заповнює заявку на переміщення пального.
• Роз’яснення ДПС України.

37. Використання програмних РРО при оптовій та/або роздрібній торгівлі пальним забороняється.

38. Адміністрування пального - особливості.

• По об’єктам оподаткування - «акцизним складам», що знаходяться / знаходились в районах проведення бойових дій або ТОК.

39. «Акцизні склади» - ЗРУЙНОВАНІ. Втрата «підакцизного товару» пального під час війни.

• Податкові зобов'язання.
• Облік пального. Податкові та облікові особливості.
• Списання втраченого акцизного товару. Документальне оформлення.
• Особливості підтвердження форс-мажору від ТТП.

40. Передача / Відчуження / Вилучення пального (в т.ч. примусове) для потреб оборони України.

• Чи є реалізацією пального? Умови для не нарахування акцизного податку.
• Різні операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження, вилучення) пального на потреби оборони України.
• Податкове зобов'язання по операціям з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.

41. НЕможливість виконання податкового зобов’язання платниками податку акцизного з реалізації пального.

• Особливості щодо акцизу з реалізації пального.
• Наказ Мінфіну від 29.07.2022 № 225.

42. Інші зміни по акцизному податку:

• Роздрібний акциз. Продаж на АЗС тютюнових виробів та алкоголю. Особливості оподаткування з травня 2022р.
• Електроенергія.

Блок 5. «АКЦИЗНІ СКЛАДИ» (АС)!

43. Поняття «Акцизний склад».

• Визначення - особливості. На кого розповсюджується?
• Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
• Без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.

44. Пересувний акцизний склад.

• Що є акцизним складом пересувним. Що не є акцизним складом пересувним.
• Ємності/резервувари для навантаження-розвантаження та звберігання - коли не вважаються акцизним складом?
• Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
• Чи є бак авто акцизним складом пересувним?
• Автоприцеп-цистерна. Чи можна бензовози вважати обладнанням?

45. Порожні резервуари.

• Як бути з порожніми та не придатними для використання резервуарами?

46. Оренда резервуарів.

• Хто повинен обладнати орендований резервуар?

47. «РОЗПОРЯДНИК АКЦИЗНОГО СКЛАДУ» та «ПЛАТНИК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ з реалізації пального».

• Визначення. Реєстрація.
• Коло суб’єктів господарювання які є розпорядниками та платниками.
• Розширення визначення платника акцизного податку.
• Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?
• Реєстрація / анулювання платника податку.
• Реєстрація / анулювання акцизного складу в СЕАРПСЕ.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
• Реалізація пального з використанням карток/талонів.
• Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального?
• Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
• Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
• Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?

48. ВИТРАТОМІРИ та РІВНОМІРИ пального в резервуарі.

• Обладнання акцизних складів:
• Які акцизні склади не потребують обладнання? Які обладнуються частково? Несвоєчасне обладнання.
• Вимоги до витратомірів та рівномірів! Чим регламентовані?
• З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
• Облаштування засобами вимірювальної техніки: терміни; як правильно обладнати витратомірами та рівномірами? Чи може податкова поставити під сумнів правильність.
• Порядок ведення ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників.
• Реєстрація платником витратомірів та рівномірів в ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та/або (НЕ)реєстрацію витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.

49. СЕАРП та СЕ. Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. В "on-line" режимі.

• Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
• Порядок формування та подання електронних документів.
• З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
• Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання які: зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання; використовують його для власного споживання.
• Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.
• Система автоматичного зіставлення показників обсягів обігу та залишків пального!
• Терміни та порядок застосування ШТРАФІВ за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.

50. Відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРП СЕ. Чи є загроза?

51. Окрема Звітність по акцизним складам. Хто подає?

• Правила складання Довідки № 1 та Довідки № 2.
• Особливості щоденної та місячної Довідки № 1, № 2.
• Порядок корегування даних в Довідках № 1, № 2

52. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та (НЕ)звітність по акцизним складам. За що застосовується?

• Податковий контроль. ШТРАФИ!

Блок 6. АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ!

53. Порядок СЕА електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового! Постанова КабМіну № 626.

54. Звірки в системі. Особливості Порядку КМУ №715.

55. Відхилення перевищують допустимі значення! Наслідки для платників податку.

56. Для кінцевих споживачів пального встановлено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.

57. Удосконалення СЕА реалізації пального.

• Облік в розрізі місць фактичного знаходження пального - в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
• Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.

58. Система співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ!

59. Заявка на переміщення пального - як окремий механізм обліку пального для НЕПЛАТНИКІВ АКЦИЗНОГО податку.

• Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або орендованими)?

Блок 7. ДЕРЖНАГЛЯД та КОНТРОЛЬ.

60. Контрольно-перевірочні заходи ПОДАТКОВОЇ по підакцизним товарам - особливості проведення:

• Фактичні перевірки: РРО, Ціна реалізації, Розрахунки, Ліцензії.
• - Які документи запитують при проведенні перевірки (щодо АС)?
• Документальні перевірки податкової звітності.
• Основні встановлені порушення:
• - Зберігання пального, роздрібна торгівля без ліцензії та його реалізація.
• - Без наявності зареєстрованого витратоміру-лічильника.
• - Не було видано розрахунковий документ (чек).
• - Не забезпечено ведення у порядку, встановленому законодавством, обліку товарних запасів.
• - Встановлення надлишків / нестач пального у роздрібній торгівлі, ведення з порушенням обліку товарних запасів за місцем реалізації та зберігання - як наслідок не застосування механізму списання облікової різниці по АН.
• Актуальні позиції в роз’ясненнях ДПС.

61. Контрольно-перевірочна робота ДСНС (пожежна безпека) та Держпраці.

• Наслідки її проведення.
• Типові помилки платників податків.

62. Контроль за зростанням цін (пальне).

• Перевірки Держпродспоживслужби щодо цін на пальне.

Блок 8. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (які та коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. Ризики.

• Контрольно-перевірочна робота. Аналіз результатів. Судова практика.

63. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:

• 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
• 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

64. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДПС. Штраф у розмірі:

• 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДПС.

65. Порушення термінів реєстрації АН/РК.

66. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:

• 1.000.000 грн. за перше порушення;
• 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

67. ШТРАФИ за здійснення діяльності без ліцензії:

• Виробництво пального - 1 млн. грн.;
• Зберігання пального - 500 тис. грн.;
• Оптова торгівля пальним - 500 тис. грн.;
• Роздрібна торгівля пальним - 250 тис. грн.;
• Зберігання пального іншим суб'єктам та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481 - 500 тис. грн.

68. Переміщення пального або СЕ ТЗ.

69. Зберігання та/або реалізація на МТУ пального або СЕ на АС.

70. Габаритно-вагові норми. Перевищення. Ухилення або відмова від проходження габаритно-вагового контролю.

71. Порушення державної цінової політики щодо реалізації пального.

72. ПОРУШЕННЯ ПРОВАДЖЕННЯ ГОСП. ДІЯЛЬНОСТІ. Штрафи у розмірі:

• Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).

Блок 9. КУПИЛИ ГЕНЕРАТОР (дизель, бензин, газ) – готові до штрафів по 500.000 грн.?

73. Зберігання пального - для заправки генератора.

• Стосується всіх: підприємства, ФОП, офісні центри (для своїх потреб, для орендарів)… Закон № 481.
• Дозволено зберігати до 2.000 л палива без ліцензії. Дія норми. Коди УКТ ЗЕД.

74. ЛІЦЕНЗІЯ на зберігання пального - коли потрібна / коли НЕ потрібна?

• Місце зберігання пального – територія та/або обладнання, та/або ємності (в т.ч. каністри).
• Як оформити? Вартість ліцензії – 780 грн./рік.
• ШТРАФИ за відсутність ліцензії – по 500.000 грн. (за кожне місце зберігання: склад, офіс, магазин, біля генератора)!

75. Звільнення від мит та ПДВ ввезення Starlink та генераторів.

76. Екологічний податок.

• Генератор - як стаціонарне джерело забруднення. ДПС - екологічний податок необхідно сплачувати незалежно від наявності дозволу.
• Розрахунок податку за викиди - ст. 243 ПКУ (обсяг і склад викидів забруднюючих речовин, що зазначаються в дозволі на викиди).
• Дозвіл «на викиди» - тим, хто використовує стаціонарний генератор (має просторові координати). Декларативна процедура.
• Відповідальність:
• - Штраф за відсутність дозволу - ст. 78 КУпАП. - Штраф за недоплату еко податку. - Штраф за неподання декларації. - Пеня.
• - Стягнення збитків екологічною інспекцією (Методика №639 від 10.12.2008р.). - Кримінальна відповідальність.
• Необхідність розробки проектної документації на стаціонарні місця.
• Витрати в податковому обліку - можна віднести, коли генератор введений в експлуатацію в певному місці.

77. Дозвіл на виконання робіт із об’єктом підвищеної небезпеки.

• Коли необхідний при роботі з пальним. Пальне - належить до роботи у вибухопожежонебезпечних та/або пожежонебезпечних зонах.
• Чи можуть інспектори Держпраці вимагати декларацію відповідності від усіх власників будь-яких генераторів (в т.ч. суб’єктів господарювання).

78. Подача Повідомлення 20-ОПП на приміщення, де стоїть генератор.

79. Ліцензії у сфері електроенергетики.

• Офісні центри - «живите» не тільки себе, а й інших суб’єктів (орендарів) – необхідність ліцензії.

80. Що робити, щоб уникнути ризиків та штрафів?