БЛОК 1. Контрольовані іноземні компанії 2024: хто є контролером, пов’язані особи, звітні періоди, обов’язки контролера, звільнення з-під оподаткування, скорегований прибуток, безпека для директорів, спільний контроль, податки для офшорних структур, трасти, фонди, партнерства, звітність для сплячих та збиткових КІК.
1. Що визнається контрольованою іноземною компанією в Україні (коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України)?
2. Що є звітним періодом КІК в Україні?
3. Хто визнається контролером КІК:
- за формально-юридичним контролем (коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%, коли застосовується частка 10%);
- за фактичним контролем (зобов’язуючі вказівки, довгострокові довіреності, управління банківськими рахунками, тощо).
4. Який вплив на визначення контролером має пов’язаність осіб?
- Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?
5. Які винятки з визначення контролера, при яких обставинах директором КІК бути безпечно?
6. Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?
7. Яке значення має вірне встановленні звітного періоду КІК (ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК)?
8. В чому полягають КІК-обов’язки контролера (подавати належну КІК-звітність і сплачувати додаткові КІК-податки)?
- Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?
9. Які зобов’язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?
10. Українські КІК-корегування – які особливості розрахунку скорегованого прибутку КІК передбачені ПКУ?
11. За яких обставин можливе звільнення з-під КІК-оподаткування (ліміт в 2 мільйони, благодійність, допуск до біржового лістингу, наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК та активне джерело походження КІК-доходів)?
- Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур? Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?
12. КІК-податки – за яких обставин нараховуються ставки 18%, 9% чи 5%?
13. Чи можна враховувати податкове навантаження КІК для зменшення податкової бази контролера?
– Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?
БЛОК 2. Як заповнювати й подавати повідомлення про КІК: обставини подання та терміни, які штрафні санції передбачені за подання з помилками, не подання та несвоєчасного подання? форма повідомлення про КІК, Як заповнювати розділи та рядки?
1. При яких обставинах і в які терміни слід подавати Повідомлення про КІК?
2. А що з цього приводу думає контролюючий орган – про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР)?
3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині подання з помилками, не подання чи несвоєчасного подання Повідомлення про КІК, і які перспективи змін поточної відповідальності?
4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001) – чи планується зміна форми та/чи порядок заповнення Повідомлення про КІК?
5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:
- Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу;
- Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 – одну чи декілька;
- Як заповнювати розділ ІІ, чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК; код країн – літерний чи цифровий,
- Як заповнювати розділ ІІІ, про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?
- Як заповнювати розділ ІV, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.
- Як заповнювати розділ V, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?
6. Чи передбачена можливість відізвати помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК)?
7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПСУ?
БЛОК 3. Як заповнювати й подавати звіти про КІК: терміни для ЮО та ФО, комплектність Звіту про КІК контролера, копія фінансового звіту КІК, скорочений або повний КІК звіт, Як заповнювати графи розмір частки КІК, структура володіння КІК, розрахунок скорегованого прибутку КІК, ТЦУ-графи та додатки? Найсуттєвіше про КІК-перевірки, Найсуттєвіше про КІК-перевірки.
1. В які терміни подаються Повні звіти про Контрольовані іноземні компанії ЮО та ФО?
2. При яких обставинах і в які терміни можна подавати Скорочений звіт про Контрольовані іноземні компанії?
3. Що включається в комплектність Звіту про Контрольовані іноземні компанії контролера – ФО?
- Повний (Скорочений) КІК-звіт з додатками К/ТЦ/ЦП, копія фінзвітності КІК, Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації?
4. Що вважається належним чином завіреною копією фінансового звіту КІК, чи вимагається аудит і нотаріально засвідчений переклад, тощо (ІПК, ЗІР)?
- Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?
5. Як заповнювати Повний звіт про Контрольовані іноземні компанії:
- Які дані заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?
- Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?
- Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?
- При заповнені графи 11 Звіту про Контрольовані іноземні компанії враховувати лише штатних працівників на зарплаті?
- Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?
- Як визначати обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню (ІПК)
- Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?
- Якщо КІК «звільнений» – як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?
- Якщо КІК «звільнений» – як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?
- Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?
6. Які санкції наразі передбачені в частині подання з помилками, не подання чи несвоєчасного подання Звіту про Контрольовані іноземні компанії?
7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності (сторонні символи в назвах файлів, вага додатків, «наслідування» помилок попередніх версій, тощо)?
8. Чи слід подавати Додатки КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК і з яким змістом?
9. Чи слід подавати разом із Скороченим звітом про КІК майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?
10. Чи слід після подання Скороченого звіту про Контрольовані іноземні компанії подавати Повний звіт про Контрольовані іноземні компанії разом із уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?
11. Найсуттєвіше про КІК-перевірки (термін давності, строк проведення, кількість й глибина запиту додаткових документів, термін відповідей на податкові КІК-запити, тощо)
