Онлайн семінар МІЖНАРОДНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - 2025 БІЗНЕС ЗАКОРДОНОМ. МІЖНАРОДНЕ ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ

Блок 1. БІЗНЕС ЗА КОРДОНОМ БЕЗ РЕЄСТРАЦІЇ.

1. За яких умов потрібна реєстрація за кордоном (для аусторсингового та для продуктового бізнесу).

• Судовий кейс Netflix (для цілей оподаткування цифрова присутність має прирівнюватися до фізичної).

2. Різниця у податкових підходах між країнами.

• Модельна конвенція ОЕСР.
• Двосторонні угоди.

3. Іноземна юридична особа-резидент та постійне представництво:

• Оподаткування прибутків в одній з держав.
• Розподіл прибутку між державами (за правилами трансфертного ціноутворення).
• Якщо правила ТЦО застосувати складно - пропорційно економічно-обґрунтованій базі розподілу.
• Кейс 1: Сервер компанії в іншій країні:
•      Сервер має бути постійним (більше 183 днів), має бути у повному розпорядженні, через сервер має здійснюватися господарська діяльність.
• Кейс 2: Працівники в іншій країні понад 183 дні, поширюється і на ФОП.
• Кейс 3: Директор або торговий агент в іншій країні:
•      Ознаки ПП (ведення переговорів, укладення договорів,надання обов’язкових вказівок), компанія в деяких випадках може мати директора-нерезидента, за законодавством певних країн резидентство компанії визначається за місцезнаходженням органу управління.
• Кейс 4: Реєстрація компанії без фізичної присутності в країні (Естонія):
•      Директор-нерезидент без ПМЖ, єдиний засновник/директор постійно мешкає в Україні як ознака ПП, якщо в Естонії не виконуються інші суттєві бізнес-функції.

4. Варіанти легального ведення бізнесу за кордоном:

• Без реєстрації. Але з уникненням ризиків постійного представництва.

5. Створення міжнародних філій / представництв.

6. Створення локальних компаній, що надають основній компанії управлінські послуги.

7. Створення повноцінного холдингу / компанії.

Блок 2. ПРИНЦИПИ МІЖНАРОДНОГО ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ.

8. Принципи безпечного податкового планування:

• Мінімізація оподаткування компанії.
• Мінімізація оподаткування фізичних осіб-власників.

9. Типова податкова структура міжнародної корпорації:

• Холдинг, ІР box, фінансовий центр, R&D центр, центр продажу.

10. Мінімізація податку з прибутку в Україні.

• ФОП на 3 групі.
• ПнП.
• Дія Сіті.
• ПнВК.
• Та обмеження (трансфертне ціноутворення, обмеження з офшорами).

11. Мінімізація податку на прибуток для комерційних одиниць.

• Центри розробки в інших країнах, вибір країн з спецрежимом, ІР box.
• Та обмеження (фінмоніторинг, ТЦ, обмеження на сплату роялті).
• Ставки податків для комерційних доходів: податок на прибуток, податок на репатріацію, податок фіз особі (США, ЄС, Швейцарія, ОАЕ).

12. Мінімізація податку на прибуток для холдингової структури.

• Офшор, країни де не оподатковується дивіденди / приріст капіталу.
• Та обмеження (фінмон, підвищені ставки податку на репатріацію, КІК).
• Ставки оподаткування прибутку холдингу та дивідендів (США, ЄС, Швейцарія, ОАЕ, Україна)

13. Мінімізація податку на прибуток для центрів фінансування та IP-box.

• Внутрішньогрупове фінансування / центри фінансування (позики як поширений спосіб, розмір процентів, правило тонкої капіталізації).
• Правило тонкої капіталізації та інші обмеження (фінрезультати за фінзвітністю, EBITDA, коефіцієнт покриття відсотків, «тонка» капіталізація, правило ділової мети).
• Оподаткування відсотків (місце оподаткування, оподаткування відсотків у джерела виплати та країни-винятки, тест ділової мети та конструктивні дивіденди).
• Форми фінансування в Україні (безповоротна допомога всередині групи, безпроцентна допомога всередині групи)
• Роялті / центри управління інтелектуальною власністю (реєстрація прав володіння ІВ та/або факт отримання таких прав, договір користування ІВ з правом збирати роялті)
• Оподаткування роялті: загальні правила та обмеження (загальні правила ТЦУ, оподатковуються у отримувача за локальною ставкою (крім IP-box), оподаткування роялті у джерела виплати, країни, що не оподатковують відсотки у джерела виплати, правило бенефіціарного власника, тест ділової мети та конструктивні дивіденди). Оподаткування роялті та відсотків між компаніями в ЄС.
• ІP-BOX: пільги в оподаткуванні прибутку R&D-центрів (перелік по країнах та видах ІР прав).
• IT-BOX: пільги в оподаткуванні для ІТ-компаній (форми податкових пільг, нюанси окремих юридсдикцій).

14. Мінімізація податку на доходи власника.

• ФОП в Україні.
• Дивіденди від компанії в Україні.
• Безподаткова ліквідація та мінімізація оподаткування КІК).

15. Оподаткування контрольованих іноземних компаній.

• Приріст капіталу без виплати дивідендів оподатковується 18+1,5%
• КІК не оподатковується (бенефіціар перестає бути податковим резидентом, більше 50% частки володіння КІК належіть бенефіціарам-нерезидентам, бенефіціар володіє менше 25% (10% з 2024) компанії та не здійснює фактичного контролю).
• Дохід всіх КІК менше € 2m.
• КІК знаходиться в юрисдикції, з якою є угода про уникнення подвійного оподаткування та фактично сплачує податок на прибуток за ставкою не менше 13%.
• КІК знаходиться в юрисдикції, з якою є угода про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією, та КІК має частку «пасивних» доходів менше 50 відсотків загальної суми своїх доходів із всіх джерел (тонкощі з пасивними доходами).
• Бенефіціар-фізична особа здійснює контроль над КІК опосередковано через юридичну особу-резидента України.
• Власник – інститути спільного інвестування. Трасти та фонди.
• Акції КІК котируються на біржі.

16. Декларування КІК.

• Строк для декларування, перше повідолмення, відповідальність.

17. Умовний відсоток як засіб мінімізації оподаткування (Кіпр).

• Є ефективна ставка, але не оподатковуються курсові різниці та дивіденди, прибуток від участі в капіталі.

Блок 3. ПОДАТКИ НА ПРОДАЖ в ЄС та США. ПДВ в в ЄС та США.

18. Законодавство з ПДВ в ЄС та США.

• Дворівневе законодавство. Tax-free зони. Спірні території

19. Суб’єкт та об’єкт оподаткування.

20. ПДВ.

• ПДВ на постачання товарів B2B.
• ПДВ для електронної комерції B2C.
• ПДВ на постачання послуг B2B.
• ПДВ на постачання послуг B2С.

21. Місце поставки послуг.

• Перевезення, послуги пов’язані з нерухомістю, банківські, електронні, рекламні, професійні послуги, надання персоналу, зв’язок, культурна діяльність, оренда рухомого майна, траспортно-експедиторські

22. Правило «місця фактичного споживання».

23. Податок на Google в Україні.

• Усі міжнародні інтернет-гіганти, що не мають представництва в Україні, мають сплачувати ПДВ у розмірі 20% у державний бюджет.

24. Ставки ПДВ на електронні послуги в інших країнах.

25. Електронні цифрові послуги в Україні:

• Визначення за ПКУ (постачання електронних примірників / надання доступу, хмарні послуги, дистанційне обслуговування, дистанційне навчання, надання рекламних послуг у мережі).
• Послуги, які не є електронними.
• Суб’єкти та об’єкт оподаткування.
• Звільнення від оподаткування.

26. Електронні послуги в ЄС.

• Постачання сайтів, веб-хостинг, дистанційне обслуговування програм, постачання ПЗ, постачання зображень, надання доступу до баз даних, тощо.

27. Місце поставки електронних послуг в ЄС та Україні.

• Місце поставки послуг в Україні - критерій способу встановлення зв’язку (номер, місцезнаходження пристроїв, ІР адреса), додаткова інформація (банківські реквізити)

28. Місце постачання ТВЕ послуг в ЄС.

• Місце встановлення зв’язку, фіксованої мережі, адреса, куди надіслано картку доступу, місцезнаходження пристрою.
• Правило місця фактичного споживання/використання

29. ПДВ з нерезидентів в ЄС.

• Для всіх B2С послуг з «місцем поставки» в ЄС: відображення суми клієнту, сплата та декларування.

30. ПДВ в ЄС..

• Система ставок ПДВ (звичайна ставка, спеціальні ставки та обмежені звільнення).
• Послуги (концептуально) звільнені від оподаткування.
• Знижені ставки (на вибір країни).

31. Загальний підхід до ПДВ в ЄС.

• Ліміт продаж для країни та ЄС. Всі послуги оподатковуються. Відшкодовується вхідний. Експорт звільнено від сплати. Є ПДВ на імпорт послуг з-за кордону.

32. Реєстраційний ліміт в ЄС.

• Розмір ліміту для резидента та нерезидента. Наслідки перевищення ліміту.
• Під питанням для нерезидента, локальні особливості.

33. Адміністрування.

• Податкові номери та інвойси.
• Збереження документації до 10 років.
• Щомісячні декларації для продажу всередині ЄС, OSS – сплата податку у день подачі декларації.

34. Відповідальність.

• Основні види штрафів / відповідальності на прикладі Естонії, Польщі, Німеччини.