Блок 1. КІК - ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ.
1. КОНТРОЛЬОВАНА ІНОЗЕМНА КОМПАНІЯ (КІК).
- Які компанії попадають під визнання КІК в Україні?
- Коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України?
2. Звітний період КІК в Україні?
3. КОНТРОЛЕРИ КІК - хто визнається:
- За формально-юридичним контролем.
- Коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%.
- Коли застосовується частка 10%.
- За фактичним контролем.
- Зобов’язуючі вказівки. Довгострокові довіреності. Управління банківськими рахунками. Тощо.
4. Визначення контролера - які винятки?
- За яких обставин директором КІК бути безпечно?
5. Пов’язаність осіб - який має вплив на визначення контролером?
- Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?
- Чоловік / дружина контролера КІК - також у справі. Діти. Батьки...
6. Опосередковане володіння.
- Через 1 ланцюг.
- Через кілька ланцюгів.
7. Спільний контроль.
- Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?
8. КІК-обов’язки контролера - в чому полягають?
- Подати Повідомлення про КІК.
- Подати Звіт про КІК (+ додатки, копія фін. звітності КІК, ТЦУ документація).
- Сплатити податки з нерозподіленого прибутку КІК.
- Сплатити штрафи за порушення.
- Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?
9. Які зобов'язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?
10. Українські КІК-корегування.
- Розрахунок скорегованого прибутку КІК - які особливості передбачені ПКУ?
11. Звільнення з-під КІК-оподаткування - за яких обставин можливе?
- Ліміт в 2 мільйони. Благодійність. Допуск до біржового лістингу. Наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК. Активне джерело походження КІК-доходів.
- Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур?
- Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?
12. КІК-податки.
- За яких обставин нараховуються ставки 18%, 9% чи 5%?
13. Податкове навантаження КІК - чи можна враховувати для зменшення податкової бази контролера?
- Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?
14. Звітний період КІК - яке значення має вірне встановлення.
- Ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК.
Блок 2. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ?
1. Подача Повідомлення про КІК - за яких обставин і в які терміни слід подавати?
2. Про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР) - а що з цього приводу думає контролюючий орган?
3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині:
- Подання Повідомлення про КІК з помилками.
- Не подання.
- Несвоєчасне подання.
- Які перспективи змін поточної відповідальності?
4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001).
- Чи планується зміна форми та/чи порядку заповнення Повідомлення про КІК?
5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:
- Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично. На що звернути увагу?
- Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 - одну чи декілька.
- Розділ ІІ - як заповнювати? Чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК. Код країн – літерний чи цифровий.
- Розділ ІІІ - як заповнювати? Про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?
- Розділ ІV - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.
- Розділ V - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?
6. Помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК) - чи передбачена можливість відізвати?
7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПС?
Блок 3. ЗВІТИ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ.
1. Повний Звіт про КІК (юр. та фіз. осіб).
- В які терміни подається? Який зміст?
2. Скорочений Звіт про КІК - за яких обставин і в які терміни можна подавати?
- В 2024 році подали скорочений Звіт за 2022, 2023? Пора готувати ПОВНИЙ ЗВІТ (до 31.12.2024)!
3. Комплектність Звіту про КІК контролера - що включається?
- ФО (Повний & Скорочений) КІК-звіт.
- З додатками К / ТЦ / ЦП.
- Копія фінзвітності КІК.
- Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації.
4. Належним чином завірена копія фінансового звіту КІК - що вважається належним?
- Чи вимагається аудит і нотаріально засвідчений переклад тощо (ІПК, ЗІР)?
- Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?
5. Як заповнювати Повний звіт про КІК:
- Які дані заповнюються в ЕК автоматично? На що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?
- Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?
- Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?
- Графа 11 Звіту про КІК - при заповнені враховувати лише штатних працівників на зарплаті?
- Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та графи 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?
- Обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню - як визначати (ІПК).
- Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?
- Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?
- Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?
- Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?
6. Які санкції наразі передбачені в частині:
- Подання Звіту про КІК з помилками.
- Не подання.
- Несвоєчасне подання.
7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності:
- Сторонні символи в назвах файлів.
- Вага додатків.
- «Наслідування» помилок попередніх версій
- Тощо?
8. Додатки КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК: Чи слід подавати? І з яким змістом?
9. Скорочений звіт про КІК: Чи слід подавати разом з ним майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?
10. Повний звіт про КІК: Чи слід подавати після подання Скороченого звіту про КІК Повний звіт про КІК - разом з уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?
Блок 4. КІК-ПЕРЕВІРКИ - найсуттєвіше.
- Термін давності.
- Строк проведення.
- Кількість й глибина запиту додаткових документів.
- Термін відповідей на податкові КІК-запити.
- Тощо.
Відповіді на запитання.
