Блок 1. БІЗНЕС ЗА КОРДОНОМ БЕЗ РЕЄСТРАЦІЇ.
1. За яких умов потрібна реєстрація за кордоном (для аусторсингового та для продуктового бізнесу).
- Судовий кейс Netflix (для цілей оподаткування цифрова присутність має прирівнюватися до фізичної).
2. Різниця у податкових підходах між країнами.
- Модельна конвенція ОЕСР.
- Двосторонні угоди.
3. Іноземна юридична особа-резидент та постійне представництво:
- Оподаткування прибутків в одній з держав.
- Розподіл прибутку між державами (за правилами трансфертного ціноутворення).
- Якщо правила ТЦО застосувати складно - пропорційно економічно-обґрунтованій базі розподілу.
- Кейс 1: Сервер компанії в іншій країні:
- Сервер має бути постійним (більше 183 днів), має бути у повному розпорядженні, через сервер має здійснюватися господарська діяльність.
- Кейс 2: Працівники в іншій країні понад 183 дні, поширюється і на ФОП.
- Кейс 3: Директор або торговий агент в іншій країні:
- Ознаки ПП (ведення переговорів, укладення договорів,надання обов’язкових вказівок), компанія в деяких випадках може мати директора-нерезидента, за законодавством певних країн резидентство компанії визначається за місцезнаходженням органу управління.
- Кейс 4: Реєстрація компанії без фізичної присутності в країні (Естонія):
- Директор-нерезидент без ПМЖ, єдиний засновник/директор постійно мешкає в Україні як ознака ПП, якщо в Естонії не виконуються інші суттєві бізнес-функції.
4. Варіанти легального ведення бізнесу за кордоном:
- Без реєстрації. Але з уникненням ризиків постійного представництва.
5. Створення міжнародних філій / представництв.
6. Створення локальних компаній, що надають основній компанії управлінські послуги.
7. Створення повноцінного холдингу / компанії.
Блок 2. ПРИНЦИПИ МІЖНАРОДНОГО ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ.
8. Принципи безпечного податкового планування:
- Мінімізація оподаткування компанії.
- Мінімізація оподаткування фізичних осіб-власників.
9. Типова податкова структура міжнародної корпорації:
- Холдинг, ІР box, фінансовий центр, R&D центр, центр продажу.
10. Мінімізація податку з прибутку в Україні.
- ФОП на 3 групі.
- ПнП.
- Дія Сіті.
- ПнВК.
- Та обмеження (трансфертне ціноутворення, обмеження з офшорами).
11. Мінімізація податку на прибуток для комерційних одиниць.
- Центри розробки в інших країнах, вибір країн з спецрежимом, ІР box.
- Та обмеження (фінмоніторинг, ТЦ, обмеження на сплату роялті).
- Ставки податків для комерційних доходів: податок на прибуток, податок на репатріацію, податок фіз особі (США, ЄС, Швейцарія, ОАЕ).
12. Мінімізація податку на прибуток для холдингової структури.
- Офшор, країни де не оподатковується дивіденди / приріст капіталу.
- Та обмеження (фінмон, підвищені ставки податку на репатріацію, КІК).
- Ставки оподаткування прибутку холдингу та дивідендів (США, ЄС, Швейцарія, ОАЕ, Україна)
13. Мінімізація податку на прибуток для центрів фінансування та IP-box.
- Внутрішньогрупове фінансування / центри фінансування (позики як поширений спосіб, розмір процентів, правило тонкої капіталізації).
- Правило тонкої капіталізації та інші обмеження (фінрезультати за фінзвітністю, EBITDA, коефіцієнт покриття відсотків, «тонка» капіталізація, правило ділової мети).
- Оподаткування відсотків (місце оподаткування, оподаткування відсотків у джерела виплати та країни-винятки, тест ділової мети та конструктивні дивіденди).
- Форми фінансування в Україні (безповоротна допомога всередині групи, безпроцентна допомога всередині групи)
- Роялті / центри управління інтелектуальною власністю (реєстрація прав володіння ІВ та/або факт отримання таких прав, договір користування ІВ з правом збирати роялті)
- Оподаткування роялті: загальні правила та обмеження (загальні правила ТЦУ, оподатковуються у отримувача за локальною ставкою (крім IP-box), оподаткування роялті у джерела виплати, країни, що не оподатковують відсотки у джерела виплати, правило бенефіціарного власника, тест ділової мети та конструктивні дивіденди). Оподаткування роялті та відсотків між компаніями в ЄС.
- ІP-BOX: пільги в оподаткуванні прибутку R&D-центрів (перелік по країнах та видах ІР прав).
- IT-BOX: пільги в оподаткуванні для ІТ-компаній (форми податкових пільг, нюанси окремих юридсдикцій).
14. Мінімізація податку на доходи власника.
- ФОП в Україні.
- Дивіденди від компанії в Україні.
- Безподаткова ліквідація та мінімізація оподаткування КІК).
15. Оподаткування контрольованих іноземних компаній.
- Приріст капіталу без виплати дивідендів оподатковується 18+1,5%
- КІК не оподатковується (бенефіціар перестає бути податковим резидентом, більше 50% частки володіння КІК належіть бенефіціарам-нерезидентам, бенефіціар володіє менше 25% (10% з 2024) компанії та не здійснює фактичного контролю).
- Дохід всіх КІК менше € 2m.
- КІК знаходиться в юрисдикції, з якою є угода про уникнення подвійного оподаткування та фактично сплачує податок на прибуток за ставкою не менше 13%.
- КІК знаходиться в юрисдикції, з якою є угода про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією, та КІК має частку «пасивних» доходів менше 50 відсотків загальної суми своїх доходів із всіх джерел (тонкощі з пасивними доходами).
- Бенефіціар-фізична особа здійснює контроль над КІК опосередковано через юридичну особу-резидента України.
- Власник – інститути спільного інвестування. Трасти та фонди.
- Акції КІК котируються на біржі.
16. Декларування КІК.
- Строк для декларування, перше повідолмення, відповідальність.
17. Умовний відсоток як засіб мінімізації оподаткування (Кіпр).
- Є ефективна ставка, але не оподатковуються курсові різниці та дивіденди, прибуток від участі в капіталі.
Блок 3. ПОДАТКИ НА ПРОДАЖ в ЄС та США. ПДВ в в ЄС та США.
18. Законодавство з ПДВ в ЄС та США.
- Дворівневе законодавство. Tax-free зони. Спірні території
19. Суб’єкт та об’єкт оподаткування.
20. ПДВ.
- ПДВ на постачання товарів B2B.
- ПДВ для електронної комерції B2C.
- ПДВ на постачання послуг B2B.
- ПДВ на постачання послуг B2С.
21. Місце поставки послуг.
- Перевезення, послуги пов’язані з нерухомістю, банківські, електронні, рекламні, професійні послуги, надання персоналу, зв’язок, культурна діяльність, оренда рухомого майна, траспортно-експедиторські
22. Правило «місця фактичного споживання».
23. Податок на Google в Україні.
- Усі міжнародні інтернет-гіганти, що не мають представництва в Україні, мають сплачувати ПДВ у розмірі 20% у державний бюджет.
24. Ставки ПДВ на електронні послуги в інших країнах.
25. Електронні цифрові послуги в Україні:
- Визначення за ПКУ (постачання електронних примірників / надання доступу, хмарні послуги, дистанційне обслуговування, дистанційне навчання, надання рекламних послуг у мережі).
- Послуги, які не є електронними.
- Суб’єкти та об’єкт оподаткування.
- Звільнення від оподаткування.
26. Електронні послуги в ЄС.
- Постачання сайтів, веб-хостинг, дистанційне обслуговування програм, постачання ПЗ, постачання зображень, надання доступу до баз даних, тощо.
27. Місце поставки електронних послуг в ЄС та Україні.
- Місце поставки послуг в Україні - критерій способу встановлення зв’язку (номер, місцезнаходження пристроїв, ІР адреса), додаткова інформація (банківські реквізити)
28. Місце постачання ТВЕ послуг в ЄС.
- Місце встановлення зв’язку, фіксованої мережі, адреса, куди надіслано картку доступу, місцезнаходження пристрою.
- Правило місця фактичного споживання/використання
29. ПДВ з нерезидентів в ЄС.
- Для всіх B2С послуг з «місцем поставки» в ЄС: відображення суми клієнту, сплата та декларування.
30. ПДВ в ЄС..
- Система ставок ПДВ (звичайна ставка, спеціальні ставки та обмежені звільнення).
- Послуги (концептуально) звільнені від оподаткування.
- Знижені ставки (на вибір країни).
31. Загальний підхід до ПДВ в ЄС.
- Ліміт продаж для країни та ЄС. Всі послуги оподатковуються. Відшкодовується вхідний. Експорт звільнено від сплати. Є ПДВ на імпорт послуг з-за кордону.
32. Реєстраційний ліміт в ЄС.
- Розмір ліміту для резидента та нерезидента. Наслідки перевищення ліміту.
- Під питанням для нерезидента, локальні особливості.
33. Адміністрування.
- Податкові номери та інвойси.
- Збереження документації до 10 років.
- Щомісячні декларації для продажу всередині ЄС, OSS – сплата податку у день подачі декларації.
34. Відповідальність.
- Основні види штрафів / відповідальності на прикладі Естонії, Польщі, Німеччини.
